El tÍtulo de este artículo, que parece ser una redundancia, con el mismo lo que queremos es referirnos a las razones por las cuales las empresas pequeñas y hasta medianas se resisten a formalizarse, es decir, a cumplir con las leyes en lo referente a seguridad social de sus trabajadores y al pago de impuestos, tanto la retención del ITBIS como el impuesto sobre la renta (ISR).
Esto reviste mucha importancia desde el punto de vista fiscal, ya que las actividades de producción, de negocios y servicios informales en la República Dominicana sobrepasan el 50 % del total de empresas existentes.
Con respecto al cumplimiento de la Ley 87-01 de Seguridad Social, que establece que el empleador debe aportar entre un 15.29 % y un 15.49 % sobre el salario cotizable de cada trabajador. Particularmente, según establece la Ley 87-01, en lo que se refiere al Seguro Familiar de Salud (SFS), el empleador aporta un 7.09 % y el trabajador 3.04 %; del Seguro de Vejez y Discapacidad, que se deposita a través de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), el empleador paga 7.10 % del salario y el trabajador 2.87 %; por último, el Seguro de Riesgos Laborales va de 1.10 % a 1.30 % del salario de cada trabajador y la empresa debe cubrir la totalidad de este capítulo.
En correspondencia con lo anterior, para promover el registro de las empresas en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), es importante que se desarrollen campañas de concientización dirigidas a los pequeños empresarios, para que se les haga entender que el pago del seguro (SFS, AFP y SRL) no es solo un beneficio para el trabajador, sino también para la empresa, pues es la garantía de una mayor estabilidad laboral y productividad del trabajador.
En lo que se refiere al impuesto sobre la renta, que se establece a partir de las ganancias netas anuales que obtiene la empresa, el artículo 297 de la Ley 11-92 y sus modificaciones de aplicación del ISR, que se denomina Impuestos a las Personas Jurídicas, establece que la tasa que se paga es de 27 % a partir del año 2015.
Con relación al ITBIS, el papel de la empresa es de agente de retención, cuya tasa, como sabemos, es 18 % del valor de las ventas al consumidor y que el empresario debe liquidar a la DGII. Miles de pequeñas empresas tienen temor a registrarse, sobre todo pequeños negocios, porque, como resultado de la competencia, las ganancias que obtienen, no obstante que se las aplican al consumidor, tienden a reducirse y hasta atentar contra la estabilidad y la existencia misma de dicho negocio.
La tasa de impuesto sobre la renta de las pequeñas empresas (sobre personas jurídicas) no puede ser igual: la aplicación del 27 % para las empresas que producen menos de 10 millones de pesos de ganancia anual que para aquellas que obtienen ganancias de miles de millones de pesos. Esto plantea que el artículo 297 de la Ley 11-92 (que rige el pago de impuestos en la República Dominicana) debe ser modificado, para que a las empresas pequeñas se les pueda reducir la tasa de ISR que deben pagar, estableciendo una tabla que fije una escala de acuerdo con el monto de utilidad neta anual y sus respectivas tasas a pagar.
Con respecto al ITBIS, cuya evasión es de más de 36 % con relación al potencial que se debía cobrar, siendo en gran parte de América Latina (que en estos países se denomina Impuesto al Valor Agregado -IVA-) inferior al 30 %. Es por esta razón que debe hacerse una modificación de la ley para que este impuesto, corroborando con lo propuesto por el Centro Regional de Estudios Económicos (CREES), sea rebajado a un 10 % y para pequeños negocios a un 5 %. La experiencia de otros países evidencia que con tasas más bajas se obtiene un valor mayor en la recaudación.
Más que mantener un cerco prácticamente policial a quienes ya pagan impuestos, lo que se debe es promover una política fiscal y tributaria que promueva la formalidad sin temor a que se pierda la estabilidad de las empresas y que los impuestos no ahoguen la iniciativa y gestión empresarial, que es una vía para promover mayor crecimiento económico y empleo.
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