Norma General 05-2020 sobre transparencia y revalorización patrimonial ¿Qué decidir por su propio bolsillo?

• Quienes pueden acogerse a esta Ley:

• Personas físicas;
• Personas jurídicas;
• Sucesiones Indivisas;
• Patrimonios autónomos;
• Conjuntos económicos;
• Cualquier sujeto de derecho privado;

• Plazo para acogerse:    180 días, que vencen el día ONCE (11) DE ENERO DEL 2021;

• Beneficios que otorga:

• • Transparencia y revalorización;

• Adiciones de activos;
• Revaluaciones de Activos;
• Eliminación de pasivos inexistentes;
• Declaración de pasivos no registrados en libros de contabilidad;

• • Amnistía:

• Para los ejercicios 2017, 2018 y 2019; y,
• Cualquier ejercicio anterior no prescrito;

• • – Facilidades Pago de Deudas:

• Deudas Determinadas;
• Deudas producto de declaraciones voluntarias;

• • TRANSPARENCIA Y REVALORIZACION:

• • • Bienes que pueden ser declarados y/o revalorizados. Este listado no es limitativo:

• Inmuebles ubicados en el país y en el extranjero;
• Acciones, títulos públicos y otros que coticen en mercado de valores;
• Acciones y/o cuotas sociales en el país y/o en el exterior;
• Aeronaves, naves, yates y similares radicados en el país;
• Otros bienes muebles, como vehículos, maquinarias y equipos;
• Derechos intangibles;
• Derechos de crédito;
• Disminución de activos;
• Dinero en efectivo;
• Derechos en Fideicomiso;
• Inventarios;

• • • Efectos en la contabilidad de personas radicadas en el país:

• Los Incrementos por declaración o revalorización, tendrán como contrapartida la cuenta de “APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACION”;

• La Disminución de Deudas, tendrá como contrapartida la cuenta “APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACION;

• Las Disminuciones de Activos o Registro de un Pasivo, tendrán como contrapartida la cuenta de “RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES”;

• Las sociedades comerciales dominicanas deberán aumentar su capital social contra dicha cuenta “aportes para futura capitalizacion”, a más tardar en la fecha de cierre del próximo ejercicio.;

• Deberán pagar el 1% de aumento de capital;

• Si no realiza el aumento de capital en la fecha establecida, perderá los beneficios de la ley 46-20;

• Las acciones o cuotas emitidas por este concepto, no se considerarán rentas gravadas para ISR;

• • • Efectos contables para los establecimientos permanentes en el país de personas del extranjero:

• Los incrementos por revaluación de bienes o eliminación de pasivos tendrán como contrapartida la cuenta de patrimonio “SUPERAVIT POR REVALUACION”. Dicha cuenta no podrá ser distribuida hasta que dichos bienes no se hayan transferido a terceros;

• Las disminuciones de activos tendrán como contrapartida la cuenta “RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES”;

• • • Efectos para el cálculo futura Ganancia de Capital:

• La revaluación formará parte del costo fiscal;
• El valor declarado o revalorizado será el que se tomará como base para todos los fines tributarios;
• Si los activos revaluados se transfieren en un plazo menor de un (1) año, el monto deberá ser reducido en un 20%;
• Los activos declarados o revaluados no podrán generar PERDIDAS DE CAPITA;

• • • Tasa que pagar por Transparencia y revalorización:

• Un Dos por ciento (2%) como pago único y definitivo;
• Debe ser pagado en un plazo de 365 días, contados a partir del 13 de julio del 2020, que fue cuando se puso en vigencia la ley;

• • • Bienes Excluidos de este régimen especial:

• Los adquiridos producto de actividades ilícitas;
• Los bienes en países de alto riesgo o no cooperantes

• • • La DGII tomara en consideración cualquier cambio que el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) realice en la lista de los países de alto riesgo.

• • LA AMNISTIA:

• • • Impuestos que abarca la amnistía:

• Impuesto sobre la Renta (ISR);
• Impuesto sobre la transferencia de bienes industrializados y servicios (ITBIS);
• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC);
• Retenciones de estos impuestos;

• • • Tasa a pagar por amnistía:

• Tres puntos cinco por ciento (3.5%);
• En un plazo de 365 días, contado a partir del 13 de julio del 2020;

• • • Renuncia saldos y pérdidas acumuladas:

• Los contribuyentes que se acojan a la amnistía deberán renunciar a los saldos y a las pérdidas acumuladas;

• • • Contribuyentes Omisos:

• Para los contribuyentes omiso poder acogerse, deben declarar y pagar los impuestos correspondientes a 2017, 2018 y 2019;
• Adicionalmente deberán pagar el 3.5%.

• • • crédito Impuesto Liquidado:

• El impuesto liquidado promedio de los ejercicios 2017, 2018 y 2019 constituirá un crédito para el cálculo del 3.5% de la amnistía;

• • FACILIDADES DE PAGO POR DEUDAS TRIBUTARIAS:

• • • Deudas Determinadas:

• • podrán ser saldadas realizando un pago único e inmediato del 70% del impuesto determinado;
  • Sin tener que pagar recargos e intereses indemnizatorios;
  • El Contribuyente debe emitir un acta de desistimiento, si previamente había interpuesto un recurso en cualquier sede;

• • • Deudas Tributarias Ordinarias y Omisas:

• • Deberá pagar el 100% de los impuestos, más doce meses de interés indemnizatorio;
  • En este caso, el pago podría ser fraccionado, en un plazo no mayor de 365 días, contados a partir del 13 de julio del 2020;

• • • Las Facilidades de Pago no constituyen amnistía;

• • • Las sanciones por incumplimiento no podrán acogerse a estas facilidades de pago;

• • • Los contribuyentes contra los cuales la administración Tributaria haya incoado un proceso penal, tampoco podrán acoger a estas facilidades;

4.- DISPOSICIONES GENERALES:

• El acto de rechazo por parte de la DGII podrá ser susceptible de recurso de reconsideración y contencioso tributario;
• El silencio por parte de la DGII no se considera positivo;
• El plazo para acogerse a los beneficios de esta ley vence el once (11) del mes de enero 2021;

• El impuesto pagado por esta ley no constituirá un crédito, ni un gasto deducible;